จากตัวอย่างที่ 1.1 ถ้าบริษัท A จ่ายเงินสดเพียง 290,000 เพื่อแลกกับสินทรัพย์สุทธิของบริษัท B จำกัด และจ่ายค่าใช้จ่ายโดยตรงในการรวมธุรกิจ 10,000 บาท

     1. คำนวณหาผลต่างระหว่างต้นทุนการซื้อธุรกิจ และมูลค่ายุติธรรมของสินทรัพย์สุทธิที่รับโอนมา

         ต้นทุนการซื้อธุรกิจ

                    เงินสด                                                                                                            290,000

              หัก มูลค่ายุติธรรมของสินทรัพย์สุทธิที่รับโอนมา                                                   310,000

         ผลต่างต้นทุนการซื้อธุรกิจน้อยกว่ามูลค่ายุติธรรมของสินทรัพย์สุทธิ                            (20,000)

     2. การบันทึกบัญชีในสมุดบัญชีของบริษัท A จำกัด

         1. บันทึกการลงทุนในบริษัท B จำกัด

             เดบิต เงินลงทุนในบริษัท B จำกัด                      290,000

                       เครดิต เงินสด                                                        290,000

         2. บันทึกค่าใช้จ่ายในการรวมธุรกิจ 

             เดบิต ค่าใช้จ่ายในการรวมธุรกิจ                          10,000

                       เครดิต เงินสด                                                         10,000

         3. บันทึกการรับโอนสินทรัพย์และหนี้สินจากบริษัท B จำกัด ด้วยมูลค่ายุติธรรม

             เดบิต เงินสด                                                      70,000

                       ลูกหนี้การค้า                                            50,000

                       สินค้าคงเหลือ                                          40,000

                       ที่ดิน                                                      120,000

                       อาคารและอุปกรณ์                                   70,000

                       เครดิต เจ้าหนี้การค้า                                                   40,000

                                  เงินลงทุนในบริษัท B จำกัด                             290,000

                                  กำไรจากการต่อรองราคาซื้อ                             20,000